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微雨財務解讀10月1日開始執行的增值稅、房產稅新政
發布時間:[2021/07/12]

 

國務院常務會議

從10月1日起,住房租賃企業向個人出租住房適用簡易計稅方法,按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅;對企事業單位等向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房,減按4%稅率征收房產稅!

 

 
 

     6月18日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,確定加快發展保障性租賃住房的政策,緩解新市民青年人等群體住房困難。

     為保障城鎮化進程中進城務工人員、新就業大學生等新市民、青年人基本住房需求,會議確定,一是落實城市政府主體責任,鼓勵市場力量參與,加強金融支持,增加租金低于市場水平的小戶型保障性租賃住房供給。

     二是人口凈流入的大城市等,可利用集體經營性建設用地、企事業單位自有土地建設保障性租賃住房,允許將閑置和低效利用的商業辦公用房、廠房等改建為保障性租賃住房。

     三是從10月1日起,住房租賃企業向個人出租住房適用簡易計稅方法,按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅;對企事業單位等向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房,減按4%稅率征收房產稅。

     “這些政策措施的亮點之一是,強調要落實城市政府的主體責任,明確了城市政府所負有的責任,能夠確保相關政策的及時落地和加快推進。”中國社會科學院城市與競爭力研究中心主任倪鵬飛說,尤其是人口流入多、房價較高的城市,要科學確定保障性租賃住房建設目標和政策措施,落實年度建設計劃,由政府給予土地、財稅、金融等政策支持,引導多主體投資、多渠道供給。

     倪鵬飛表示,目前住房出租的利潤率較低,影響了住房租賃市場的有效供給,這兩項減稅政策有助于增加企事業單位和住房租賃企業的住房租賃收益,在刺激住房租賃市場增加有效供給的同時,也有助于降低住房租賃價格,減輕住房租賃者包括新市民和青年人的租房負擔。

 

圖片

 

 

 
增值稅政策

具體關鍵詞

(1)適用主體:住房租賃企業

(2)承租對象限制:向個人出租

(3)出租標的物:住房

(4)計稅:適用簡易計稅方法

(5)按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅

(6)政策實施日期:2021年10月1日起

 

提前應對

(1)合同:需要明確上述政策條件

(2)一般納稅人出租不動產現可以選擇適用簡易計稅方法:一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產, 可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

一般納稅人出租其 2016年5月1日后取得的不動產,適用一般計稅方法計稅。

關于轉租不動產如何納稅的問題,總局明確按照納稅人出租不動產來確定:一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產對外轉租的,可選擇簡易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動產對外轉租的,不能選擇簡易辦法征稅。

(3)增值稅納稅義務發生時間為準:納稅義務發生時間在2021年10月1日前,還是適用征收率5%,2021年10月1日后(含),按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。

【補充】租賃服務增值稅納稅義務發生時間:采取預收款方式的,為收到預收款的當天;簽訂了書面合同并確定了付款日期的,為書面合同確定的付款日期的當天。

【案例】企業向個人出租住房適用簡易計稅方法,租賃期2021年7月1日至2024年6月30日,按年收租金,不考慮特殊情況:如果合同約定第一年的租金在2021年7月1日先預收,適用征收率5%;如果合同約定第一年的租金在2021年10月1日前收,適用征收率5%;如果合同約定第一年的租金在2021年10月1日后(含)收,適用征收率1.5%;

 

 

 

 
房產稅政策

 

政策關鍵詞

(1)適用主體:對企事業單位

(2)承租對象限制:個人、專業化規模化住房租賃企業

(3)出租對象:住房

(4)政策內容:減按4%稅率征收房產稅

(5)政策實施日期:2021年10月1日起

 

提前應對

(1)合同:需要明確上述政策條件

(2)房產稅納稅義務發生時間為準:納稅義務發生時間在2021年10月1日前,按12%稅率征收房產稅;2021年10月1日后(含),減按4%稅率征收房產稅。

【補充】房產稅(從租)納稅義務發生時間:納稅人出租、出借房產的納稅義務發生時間自交付出租、出借房產之次月起; 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造商品房的納稅義務發生時間自房屋使用或交付之次月起。

【案例】企業向向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房,租賃期2021年7月1日至2024年6月30日,不考慮特殊情況,則:2021年7月1日-2021年9月30日期間的租金,按12%稅率征收房產稅;2021年10月1日后(含)的租金,減按4%稅率征收房產稅。

 

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