2021年政府工作報告以“市場主體恢復元氣、增強活力，需要再幫一把”開啟了今年的減稅降費工作。
數據顯示，今年前三季度，全國新增減稅降費9101億元，其中新增減稅7889億元、新增降費1212億元。財政部黨組書記、部長劉昆在全國財政工作視頻會議上表示，預計全年新增減稅降費將達到1萬億元。
從2018年推出深化增值稅改革措施開始，我國的減稅降費政策力度逐年加大：2019年全年累計新增減稅降費超過2萬億元；2020年因時制宜，推出了支持新冠肺炎疫情防控和助力復工復產的減稅降費政策，全年累計新增減稅降費2.5萬億元，占GDP比重約為2.5%。
進入2021年，減稅降費依然是政府工作報告的熱詞之一。中央財經大學副校長馬海濤表示，減稅降費作為保市場主體政策中最具“含金量”的措施，為激發市場和經濟活力，降低企業負擔，促進經濟高質量發展發揮了重要作用。
2021年政府工作報告并沒有提出減稅降費的規模目標，馬海濤認為，這是因為今年減稅降費的重點是優化和落實，精準把脈，繼續為市場主體紓困。
推創新加大對企業研發和先進制造業的支持力度
今年的減稅降費政策在關注減負的同時，更加注重“依靠創新推動實體經濟高質量發展”的引導性，其關鍵詞是：推創新。
2021年4月，財政部發文，將制造業企業研發費用企業所得稅稅前加計扣除比例自1月1日起提升到100%。針對實際操作，國家稅務總局進一步加深政策效用，允許企業全部研發項目統一計算“其他相關費用”，并允許企業在10月份申報納稅時享受前三季度的研發費用加計扣除。
中國注冊稅務師協會常務副會長兼秘書長謝濱告訴記者，在今年眾多的減稅降費政策中，制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，并可提前申報扣除的政策，收獲了最多的企業好評。
他認為，總的來看，政策效應是超出預期的。根據國家稅務總局數據顯示，今年前三季度，全國各類企業提前享受加計扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，享受加計扣除金額占去年全年匯算清繳的77.6%。
在今年慶祝中國共產黨成立100周年文藝演出《偉大征程》中，出現的多自由度巨型大鼓與百面大鼓組成空中鼓舞、巨形立體黨徽等畫面讓人記憶猶新。其背后的“功臣”之一是浙江大豐實業股份有限公司。大豐實業董事長豐華說：“近年來，企業不斷加大研發投入力度。今年原本預計全年研發投入6000萬元，但上半年公司實際投入就達到了5800萬元。企業敢于大手筆投入研發，離不開稅惠政策的‘撐腰’。”
“國家的政策導向、減稅降費的政策扶持以及企業自身過硬的技術優勢，讓我對企業的發展充滿了信心和期待。我們將不斷提升企業核心競爭力，為國家文化和科技融合及市場成果轉化作出更大貢獻。”豐華說，大豐實業預計全年研發投入達1.3億元，為企業繼續攻關“卡脖子”關鍵技術增添強勁動力。
針對先進制造業企業的扶持，還有一項頗受矚目的政策。即自2021年4月1日起，符合條件的先進制造業納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平表示，此項政策對激勵企業更新生產設備、加大技術創新、增強核心競爭力具有較強針對性，因為它不僅對航空航天、飛機制造等重資產先進制造業企業提供較大幫助，對于發展壯大中的輕資產企業也有緩壓作用。
值得關注的是，今年3月底，國務院常務會議特別將運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫藥、化學纖維等制造業企業，納入先進制造業企業增值稅留抵退稅政策范圍，實行按月全額退還增量留抵退稅。
馬海濤解釋，這些被納入的行業其實也是先進制造業的重要組成部分。《中國制造業2025》將新一代信息技術產業、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、新材料等10個領域作為我國制造業未來發展重點，這些領域的快速發展要以運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫藥、化學纖維等大行業的良好發展為基礎。據國家統計局2021年1―6月份規模以上工業企業主要財務指標數據核算，除醫藥利潤率為40%以外，上述其他制造業利潤率均低于15%。國家適當將政策向其傾斜，鼓勵這些行業內企業加大高質量研發力度、加快轉型升級，有助于實現先進制造業的彎道超車。
“真是沒想到，這么短的時間增值稅留抵稅額退稅款就到我們賬戶了。這筆4.93億元的增值稅留抵退稅款大大緩解了我們的資金壓力，有力支持了城際鐵路的復工復產。”這是國家稅務總局河南省稅務局網站局長信箱收到的河南城際鐵路有限公司感謝信中的話。據了解，該公司承建的河南“米”字形高鐵太原至焦作鐵路(河南段)、鄭州至濟南鐵路(鄭州至濮陽段)項目正處于投產運行的重要時期，卻又趕上了新冠肺炎疫情，資金壓力非常大。了解到企業情況的稅務部門迅速將新政策帶給企業，僅用3個工作日就將這筆4.93億元的留抵退稅紅包及時送達企業。
據了解，稅務部門對先進制造業企業按月全額退還增值稅增量留抵稅額，疊加對其他制造業企業退還60%增量留抵稅額，今年前三季度共為2.24萬戶制造業企業辦理留抵退稅917億元，其中對1.16萬戶先進制造業企業辦理留抵退稅420億元。
保活力“減、免、緩”減輕小微市場主體負擔
保市場主體就是保社會生產力，今年減稅降費政策“減、免、緩”進一步減輕小微企業和個體工商戶的稅收負擔，其關鍵詞是：保活力。
所得稅在“減”。2021年1月1日至2022年12月31日期間，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在“減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅”的基礎上，再減半征收企業所得稅；對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。數據顯示，僅此項政策的實施，2021年前三季度小型微利企業所得稅減稅額就達到1986億元，已超過去年全年減稅額，惠及511萬戶小型微利企業。
上海昕昌記憶合金科技有限公司是一家專注于醫療器械高新技術領域開發的小微企業。“今年預計再多投入200萬元，用來研發完善記憶合金釘腳固定器、記憶合金牽肝器等醫療器械，而企業技術創新的背后離不開稅收政策的扶持。”公司財務負責人朱家珍算了一筆賬：“這次小微企業年應納稅額不到100萬元的部分再減半征收所得稅，我們公司今年預計將減免企業所得稅近50萬元。此外，我們還能享受到制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%的優惠，研發費用可以比往年多扣除近180萬元。”
增值稅在“免”。2021年4月1日至2022年12月31日期間，小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。數據顯示，2021年前三季度，享受免征政策的小規模納稅人戶數增加到4365萬戶，減稅金額達2995億元。
華燈初上，烏魯木齊市米東區米古里西域水游城的老米泉夜市開始熱鬧起來。九晨羊毛工涼皮店的檔口前早已排起了長隊。“我們每天從下午就開始準備，所有的燒烤食材和三涼食品都是當天新鮮加工的。”該店負責人馬長勇說：“今年以來，我們在米古里和貢米巷經營了兩家店鋪，都享受到了免征增值稅的政策，累計省下6000多元的稅費。我們會將省下來的這筆錢用于提升餐飲品質，更好地回饋顧客。”
據了解，由于小規模納稅人增值稅起征點的提高，今年前三季度，全國七成有經營活動收入的小微企業無需繳稅。同時，小微企業每百元銷售收入繳納稅收在2020年同比下降19.4%的基礎上，今年前三季度又較去年同期進一步下降18.9%。
階段性征管在“緩”。10月底，國務院常務會議決定對今年四季度制造業中小微企業部分稅費實行階段性稅收緩繳，即對于年銷售額2000萬元以上4億元以下的中型企業，可延緩繳納政策規定范圍內各項稅費金額的50%；對于年銷售額2000萬元以下的小微企業，可延緩繳納政策規定范圍內的全部稅費，包含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。
北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，選擇年末推出緩繳稅款的政策，主要考慮到疫情影響，我國經濟四季度依然承壓較大，中小微企業是其中受影響較大的群體，通過緩繳稅款的方式，可以幫助他們有效克服當前困難。
國家稅務總局最新數據顯示，截至12月8日，全國累計辦理制造業中小微企業延緩繳納稅費783.3億元。此次階段性緩稅政策，預計可為制造業中小微企業緩稅2000億元左右。
對于未來，李旭紅表示，從降稅空間看，由于2021年我國的預算制度執行良好，稅收收入也得到了保障，財政可持續性指標良好，因此，對中小微企業的減稅仍然具有一定空間；從政策的精準度看，則必須與我國中長期高質量發展目標相匹配，要著重支持“專精特新”，促進科技創新及夯實國民經濟的基礎。
促民生針對民生改善發揮稅收政策應有之義
促進民生改善是多年來經濟工作的主要任務之一。可以看出，今年減稅降費政策的關鍵詞是：有的放矢。
為幫助傷殘人員康復或者恢復殘疾肢體功能，2021年1月1日至2023年12月31日期間，對符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業免征企業所得稅。為減輕住房租賃企業和租房人的負擔，從2021年10月1日起，住房租賃企業中的增值稅一般納稅人和小規模納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅；對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。
李平表示，減稅降費已成為促進“六穩”“六保”落地的重要手段。發揮調節作用，促進發展，改善民生，提升人民群眾的獲得感、幸福感，是稅收政策的應有之義。
針對社會熱議的住房租賃市場的供需矛盾，新市民、青年人等群體的住房難的問題，中國財政科學研究院公共收入中心研究員許文表示，今年的新政策充分體現了稅收政策精準發力，通過減輕住房租賃企業經營出租個人住房業務的稅收負擔，進而減輕租戶的租金成本，而且也讓相關企業與個體工商戶和其他個人出租住房的增值稅負擔保持一致，在政策上更為公平，促進了住房租賃市場健康發展。
護生態所得稅綠色優惠再加碼
在今年政府工作報告中，“擴大環境保護、節能節水等企業所得稅優惠目錄范圍”作為加強污染防治和生態建設，持續改善環境質量的重點工作。12月16日，財政部、生態環境部等四部委聯合印發了《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》和《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》，將施行多年的兩目錄進行了大量擴充。前者重新將所得稅優惠項目劃分為環境污染防治類、節能減排技術改造類與節水改造及非常規水利用類，并增加了大氣污染防治、土壤與地下水污染治理等內容。后者收錄了共生、伴生礦產資源，廢水(液)、廢氣、廢渣，再生資源三個領域內20大類的綜合利用資源，增加了諸如利用廢舊太陽能光伏板、廢塑料中的塑木(木塑)產品等可再生資源的項目。
許文告訴記者，兩個優惠目錄不僅被進一步擴大，在調整項目相關標準條件上也作了優化。比如，在資源綜合利用目錄中，降低了原產品原料100%來自所列資源的技術標準，在符合相關工藝實際的同時，也使得更多的企業和項目可以享受到優惠政策。通過對環境保護、節能節水項目和資源綜合利用所得稅優惠政策的完善，再結合資源綜合利用增值稅政策的完善，推動減污降碳，有助于打好污染防治攻堅戰和促進碳達峰碳中和目標的實現。
更精準 2022年減稅降費依然大有可為
2022年，我國經濟發展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力。2021年中央經濟工作會議上強調，明年實施新的減稅降費政策，強化對中小微企業、個體工商戶、制造業、風險化解等的支持力度，適度超前開展基礎設施投資。
謝濱表示，按照中央經濟工作會議穩字當頭、穩中求進的總要求，明年應繼續落實今年出臺的各項減稅降費政策，且更加注重可持續性。同時，要按照黨中央、國務院的決策部署，及時研究出臺有針對性的減稅降費政策，更加注重精準性，促進經濟平穩健康增長。
李旭紅認為，2022年加大對中小微企業的支持力度依然是作為逆周期及跨周期調節的關鍵。在“十三五”時期，我國出臺了大量小微企業的減稅降費政策，發揮了積極的作用。但是中等規模的企業實際上受疫情的沖擊也較大，尤其是服務業，未來給予相應的政策紅利覆蓋，對于整個國民經濟的穩定，尤其是穩就業、保民生，都是具有十分積極意義的。
馬海濤表示，減稅降費的主要作用還是在于進一步降低企業生產經營成本，注重提振市場主體信心。比如，我國許多企業因行業經濟和產業結構等特點，大量并長期存在增值稅留抵稅額，而留抵稅額將占用企業可支配資金，一定程度上制約企業投資與發展。未來可以考慮在防范財政風險的前提下，進一步降低增值稅留抵退稅政策的門檻，提高退稅比例，擴大退稅范圍，完善增值稅留抵退稅分擔機制，進一步減輕企業負擔。同時，進一步加強納稅服務，做到稅收政策的精準輔導，保證政策惠及企業。
另外，他提出，未來要正確認識和把握碳達峰碳中和，加快形成減污降碳的財稅激勵約束機制。要堅持全國統籌、節約優先、雙輪驅動、內外暢通、防范風險的原則，加大對實體經濟特別是小微企業、科技創新、綠色發展的支持。完善稅收優惠政策，鼓勵低碳工藝和資源循環利用，進一步加大涉“雙碳”企業的研發加計扣除比例，提高能源使用效率，推進綠色低碳技術攻關，促進制造業企業綠色轉型發展。