過去一年，《稅收法治專刊》報(bào)道了許多稅案?；槿藛T與涉稅違法分子斗智斗勇，展現(xiàn)了良好的鐵軍形象，有力促進(jìn)了稅收公平與正義。今天我們邀請(qǐng)多名從事稅務(wù)稽查工作的專業(yè)人員，談?wù)勥^去一年他們的感悟、經(jīng)驗(yàn)和下一步工作設(shè)想。
稅案新特點(diǎn) ——犯罪團(tuán)伙“專業(yè)化”，犯罪手法更隱蔽更智能從稽查實(shí)踐來看，目前虛開騙稅案件主要呈現(xiàn)哪些特點(diǎn)?
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局稽查局副局長許春育從事稅務(wù)稽查工作 16 年。在她看來，違法分子通過虛假設(shè)立企業(yè)、出口配單配票、虛假申報(bào)等手段虛開發(fā)票、騙取出口退稅的違法案件，仍然值得重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)，現(xiàn)在查處了一些新型逃避稅案件，犯罪分子企圖利用新業(yè)態(tài)的監(jiān)管薄弱點(diǎn)逃避稅。
2021 年，廣州特派辦稽查大隊(duì)副大隊(duì)長譚澤湘組織查辦了一起全鏈條騙稅案。該案打掉了一個(gè)集走私、配售進(jìn)口海關(guān)單證并虛開、騙稅的犯罪鏈條，最終定性虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì) 18 億元，挽回騙稅損失 3000 多萬元。該案涉及多個(gè)違法行為、不同執(zhí)法領(lǐng)域，是典型的混合型犯罪。他認(rèn)為，近年來，虛開騙稅犯罪的團(tuán)伙化作案特征明顯，并有從“產(chǎn)供銷”一體化團(tuán)伙犯罪，向?qū)I(yè)化團(tuán)伙間的協(xié)作犯罪演變的趨勢(shì)。
大連市稅務(wù)局稽查局局長宋春毅說，現(xiàn)在虛開犯罪的組織協(xié)作更加熟練，犯罪團(tuán)伙相互勾結(jié)成一張大網(wǎng)，形成層級(jí)鮮明、分工明確的職業(yè)虛開組織，跨區(qū)域?qū)嵤┥娑惙缸镄袨椤?jù)他觀察，很多犯罪團(tuán)伙幾乎囊括了所有發(fā)票涉稅犯罪類型，部分團(tuán)伙主犯或關(guān)聯(lián)人員還同時(shí)涉及刑事犯罪、經(jīng)濟(jì)犯罪和職務(wù)犯罪等多種犯罪類型，社會(huì)危害性更大。
2021 年，宋春毅帶領(lǐng)大連稽查骨干接連破獲了多起虛開騙稅案。他分析道，與前幾年相比，很多虛開騙稅犯罪已經(jīng)從“粗暴型”轉(zhuǎn)為“智力型”，現(xiàn)在犯罪分子的作案手法更加隱蔽。
譚澤湘說，在作案手法上，犯罪分子利用網(wǎng)銀、通信、物流等行業(yè)監(jiān)管的漏洞進(jìn)行犯罪，層層加設(shè)“防火墻”。犯罪分子除了采用虛假身份、單線聯(lián)系、網(wǎng)絡(luò)交易等常用手段，還使用網(wǎng)絡(luò)智能化技術(shù)規(guī)避稽查，犯罪“智能化”特征明顯。
稽查新手段 ——跨部門協(xié)作、大數(shù)據(jù)稽查、信息化戰(zhàn)法成為重要利器
2021 年，在各地稅務(wù)部門破獲大案要案背后，哪些與時(shí)俱進(jìn)的稽查手段起到了重要作用?
從事 5 年稽查工作的青島市稅務(wù)局稽查局大要案檢查科四級(jí)主任科員王梓丞，2021 年主要參與破獲了多起出口騙稅案。其中一起出口騙稅案僅用時(shí)不到 2 個(gè)月，就成功打掉了一個(gè)涉及金額 50 余億元的特大虛開騙稅團(tuán)伙，抓捕犯罪嫌疑人 66 人。王梓丞認(rèn)為，這種效率離不開跨部門協(xié)作、大數(shù)據(jù)和信息化手段。
王梓丞介紹說，青島市稅務(wù)局聯(lián)合青島經(jīng)偵、海關(guān)緝私局、人民銀行、青島外匯管理局等部門，輾轉(zhuǎn)深圳、江西、新疆、廣西等地，對(duì)地下錢莊等涉案方實(shí)施了全面打擊，實(shí)現(xiàn)了對(duì)虛開發(fā)票、買單配票、虛假結(jié)匯等犯罪環(huán)節(jié)全線貫通。各部門信息共享、資源互通、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，達(dá)到事半功倍的效果。檢查人員從選案到偵辦充分利用大數(shù)據(jù)，整合了稅務(wù)、海關(guān)、公安等部門的信息，每一步都是數(shù)據(jù)先行，做到有的放矢，大大提高了辦案效率。
“辦案過程中，一些看似無關(guān)緊要的信息組合在一起，交叉比對(duì)，涉稅違法分子就會(huì)露出馬腳。”王梓丞舉例說，案件查辦中，檢查人員通過對(duì)發(fā)票中涉案人員的身份信息與公安戶籍信息進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)了大量疑點(diǎn)，最終鎖定了涉案企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實(shí)。
重慶市稅務(wù)局第六稽查局副局長余保林 2021 年參與破獲了一起騙稅案。該案作案手法隱蔽，取證困難。余保林說，在查證資金流水、傳訊涉案人員、協(xié)調(diào)法院等流程中，稅務(wù)與公安部門精誠協(xié)作，最終查實(shí)了犯罪分子虛假結(jié)匯等違法事實(shí)。
許春育、宋春毅、譚澤湘也肯定了跨部門協(xié)作、大數(shù)據(jù)稽查和信息化戰(zhàn)法在稅案稽查中發(fā)揮的作用。
上海稅警雙方建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，雙方依托具體案件開展團(tuán)隊(duì)化、項(xiàng)目化聯(lián)合辦案，成效卓著。2021 年僅在聯(lián)合打擊出口騙稅方面，上海查辦了利用農(nóng)產(chǎn)品、海產(chǎn)品、紡織品、黃金制品等一系列騙稅案件，涉嫌騙取出口退稅額近 2 億元。
大連探索出“稅務(wù)全鏈條政策支撐、稅警協(xié)同研判案情、檢法提前介入指導(dǎo)”的聯(lián)合辦案機(jī)制，大要案查辦達(dá)到“一起干、一盤棋、一次成”的良好效果。
廣州借助“一平臺(tái)”(常態(tài)化監(jiān)控平臺(tái))、“一中心”(廣州稅案情報(bào)研判中心)、“一機(jī)制”(稽審、辦省、部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制)的“三位一體”戰(zhàn)法經(jīng)驗(yàn)，依托大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)識(shí)別上下游鏈條中的虛開洗票企業(yè)，全面厘清了進(jìn)出口虛開騙稅的犯罪生態(tài)。
在重慶，稅務(wù)局與公安局等七部門聯(lián)合成立了警稅合成指揮中心及八個(gè)辦公室，進(jìn)一步開拓?cái)?shù)據(jù)、成果共享等流程渠道，對(duì)重大復(fù)合型違法犯罪案源線索開展聯(lián)合分析、聯(lián)合檢查，提升全鏈條打擊力度和效果。
迎接新挑戰(zhàn) ——改革為下一步稅案稽查工作指明方向
以《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》精神為指導(dǎo)，以國家稅務(wù)總局和公安部等六部門常態(tài)化聯(lián)合打擊虛開騙稅新行動(dòng)為契機(jī)，結(jié)合實(shí)際，下一步應(yīng)如何做好稽查工作?
許春育結(jié)合上海工作特點(diǎn)談到，上海作為經(jīng)濟(jì)體量較大的城市，市場(chǎng)要素活躍，相應(yīng)案件的絕對(duì)數(shù)量多，為提高稽查效率，對(duì)外部數(shù)據(jù)集聚速度要求較高。目前的數(shù)據(jù)聚合優(yōu)勢(shì)需要進(jìn)一步充分發(fā)揮，政府部門間數(shù)據(jù)交換應(yīng)用大有可為。
許春育認(rèn)為，六部門開展聯(lián)合打擊虛開騙稅新行動(dòng)后，稽查數(shù)據(jù)資源進(jìn)一步擴(kuò)展。“同時(shí)，隨著經(jīng)營業(yè)態(tài)與技術(shù)手段的迭代升級(jí)，我們?nèi)悦媾R著傳統(tǒng)戰(zhàn)法的‘失靈’問題。”她說，稽查工作需要對(duì)更多新業(yè)態(tài)、新模式進(jìn)行深入研究，加強(qiáng)與稅種管理部門、稅收征管部門強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，共同提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
宋春毅表示，隨著打擊虛開騙稅專項(xiàng)行動(dòng)的實(shí)施，重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域以及一些問題已經(jīng)得到了有力遏制，但是在一些新領(lǐng)域、新行業(yè)，新的問題仍時(shí)有發(fā)生。稅務(wù)部門的改革部署需要稽查工作迅速適應(yīng)轉(zhuǎn)變，打破地域和行政層級(jí)的限制，打通數(shù)據(jù)獲取通道，加強(qiáng)多部門數(shù)據(jù)整合。
王梓丞介紹說，在日常執(zhí)法中存在檢查權(quán)限和手段還不夠完善的問題，需要進(jìn)一步完善監(jiān)管方式。他認(rèn)為，隨著改革的推進(jìn)，稅務(wù)稽查新戰(zhàn)法不斷升級(jí)，讓大數(shù)據(jù)等技術(shù)更好地發(fā)揮作用，能推動(dòng)稅務(wù)稽查取得長足進(jìn)步。
余保林提到，稅務(wù)稽查在檢查案件過程中，對(duì)行業(yè)或個(gè)案有比較深入的檢查和剖析，對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的研判具有一定優(yōu)勢(shì)。
《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》落地實(shí)施后，稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步探索管查互動(dòng)新方式、新舉措，提升內(nèi)部稅收治理效應(yīng)，形成精準(zhǔn)監(jiān)管和精確執(zhí)法持續(xù)向好的新局面。
譚澤湘說，在深化“放管服”改革的大背景下，稅務(wù)稽查工作既要適應(yīng)“放”出活力的要求，又要努力實(shí)現(xiàn)“管”出公平的效果，使案件查辦達(dá)到政治效果、法律效果和社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一。他認(rèn)為，執(zhí)法方式的創(chuàng)新應(yīng)注重提升執(zhí)法精確度，可有效運(yùn)用說服教育、約談提醒等非強(qiáng)制性的執(zhí)法方式，讓稽查執(zhí)法既有力度又顯溫度。同時(shí)，要準(zhǔn)確把握一般涉稅違法與涉稅犯罪的界限，堅(jiān)持包容審慎原則，服務(wù)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展。
宋春毅、許春育、譚澤湘、余保林都談到，加強(qiáng)行政和刑事取證的協(xié)同，對(duì)于提升案件突破能力、保證查深查透，意義十分重大。下一步，他們認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步暢通行刑銜接機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)、公安、檢察院、法院之間的工作聯(lián)動(dòng)，在查辦方向、證據(jù)固化、程序銜接、案卷把關(guān)、案件定性等方面完善協(xié)作機(jī)制。
幾位稽查骨干不約而同地談到“人”的重要性。他們認(rèn)為，稽查工作是一項(xiàng)團(tuán)隊(duì)工作，未來的稽查人員應(yīng)當(dāng)是集信息化、法律、稅收、財(cái)務(wù)等諸多業(yè)務(wù)的融合體，這對(duì)人員綜合素質(zhì)要求會(huì)大幅提升，稅務(wù)稽查干部應(yīng)該勤學(xué)苦練、與時(shí)俱進(jìn)，提高本領(lǐng)。