2021年政府工作報告以“市場主體恢復元氣、增強活力，需要再幫一把”開啟了今年的減稅降費工作。
數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，全國新增減稅降費9101億元，其中新增減稅7889億元、新增降費1212億元。財政部黨組書記、部長劉昆在全國財政工作視頻會議上表示，預計全年新增減稅降費將達到1萬億元。
從2018年推出深化增值稅改革措施開始，我國的減稅降費政策力度逐年加大：2019年全年累計新增減稅降費超過2萬億元；2020年因時制宜，推出了支持新冠肺炎疫情防控和助力復工復產(chǎn)的減稅降費政策，全年累計新增減稅降費2.5萬億元，占GDP比重約為2.5%。
進入2021年，減稅降費依然是政府工作報告的熱詞之一。中央財經(jīng)大學副校長馬海濤表示，減稅降費作為保市場主體政策中最具“含金量”的措施，為激發(fā)市場和經(jīng)濟活力，降低企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
2021年政府工作報告并沒有提出減稅降費的規(guī)模目標，馬海濤認為，這是因為今年減稅降費的重點是優(yōu)化和落實，精準把脈，繼續(xù)為市場主體紓困。
推創(chuàng)新加大對企業(yè)研發(fā)和先進制造業(yè)的支持力度
今年的減稅降費政策在關注減負的同時，更加注重“依靠創(chuàng)新推動實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”的引導性，其關鍵詞是：推創(chuàng)新。
2021年4月，財政部發(fā)文，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除比例自1月1日起提升到100%。針對實際操作，國家稅務總局進一步加深政策效用，允許企業(yè)全部研發(fā)項目統(tǒng)一計算“其他相關費用”，并允許企業(yè)在10月份申報納稅時享受前三季度的研發(fā)費用加計扣除。
中國注冊稅務師協(xié)會常務副會長兼秘書長謝濱告訴記者，在今年眾多的減稅降費政策中，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，并可提前申報扣除的政策，收獲了最多的企業(yè)好評。
他認為，總的來看，政策效應是超出預期的。根據(jù)國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，全國各類企業(yè)提前享受加計扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，享受加計扣除金額占去年全年匯算清繳的77.6%。
在今年慶祝中國共產(chǎn)黨成立100周年文藝演出《偉大征程》中，出現(xiàn)的多自由度巨型大鼓與百面大鼓組成空中鼓舞、巨形立體黨徽等畫面讓人記憶猶新。其背后的“功臣”之一是浙江大豐實業(yè)股份有限公司。大豐實業(yè)董事長豐華說：“近年來，企業(yè)不斷加大研發(fā)投入力度。今年原本預計全年研發(fā)投入6000萬元，但上半年公司實際投入就達到了5800萬元。企業(yè)敢于大手筆投入研發(fā)，離不開稅惠政策的‘撐腰’。”
“國家的政策導向、減稅降費的政策扶持以及企業(yè)自身過硬的技術優(yōu)勢，讓我對企業(yè)的發(fā)展充滿了信心和期待。我們將不斷提升企業(yè)核心競爭力，為國家文化和科技融合及市場成果轉(zhuǎn)化作出更大貢獻。”豐華說，大豐實業(yè)預計全年研發(fā)投入達1.3億元，為企業(yè)繼續(xù)攻關“卡脖子”關鍵技術增添強勁動力。
針對先進制造業(yè)企業(yè)的扶持，還有一項頗受矚目的政策。即自2021年4月1日起，符合條件的先進制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平表示，此項政策對激勵企業(yè)更新生產(chǎn)設備、加大技術創(chuàng)新、增強核心競爭力具有較強針對性，因為它不僅對航空航天、飛機制造等重資產(chǎn)先進制造業(yè)企業(yè)提供較大幫助，對于發(fā)展壯大中的輕資產(chǎn)企業(yè)也有緩壓作用。
值得關注的是，今年3月底，國務院常務會議特別將運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學纖維等制造業(yè)企業(yè)，納入先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍，實行按月全額退還增量留抵退稅。
馬海濤解釋，這些被納入的行業(yè)其實也是先進制造業(yè)的重要組成部分。《中國制造業(yè)2025》將新一代信息技術產(chǎn)業(yè)、高檔數(shù)控機床和機器人、航空航天裝備、新材料等10個領域作為我國制造業(yè)未來發(fā)展重點，這些領域的快速發(fā)展要以運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學纖維等大行業(yè)的良好發(fā)展為基礎。據(jù)國家統(tǒng)計局2021年1―6月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主要財務指標數(shù)據(jù)核算，除醫(yī)藥利潤率為40%以外，上述其他制造業(yè)利潤率均低于15%。國家適當將政策向其傾斜，鼓勵這些行業(yè)內(nèi)企業(yè)加大高質(zhì)量研發(fā)力度、加快轉(zhuǎn)型升級，有助于實現(xiàn)先進制造業(yè)的彎道超車。
“真是沒想到，這么短的時間增值稅留抵稅額退稅款就到我們賬戶了。這筆4.93億元的增值稅留抵退稅款大大緩解了我們的資金壓力，有力支持了城際鐵路的復工復產(chǎn)。”這是國家稅務總局河南省稅務局網(wǎng)站局長信箱收到的河南城際鐵路有限公司感謝信中的話。據(jù)了解，該公司承建的河南“米”字形高鐵太原至焦作鐵路(河南段)、鄭州至濟南鐵路(鄭州至濮陽段)項目正處于投產(chǎn)運行的重要時期，卻又趕上了新冠肺炎疫情，資金壓力非常大。了解到企業(yè)情況的稅務部門迅速將新政策帶給企業(yè)，僅用3個工作日就將這筆4.93億元的留抵退稅紅包及時送達企業(yè)。
據(jù)了解，稅務部門對先進制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額，疊加對其他制造業(yè)企業(yè)退還60%增量留抵稅額，今年前三季度共為2.24萬戶制造業(yè)企業(yè)辦理留抵退稅917億元，其中對1.16萬戶先進制造業(yè)企業(yè)辦理留抵退稅420億元。
保活力“減、免、緩”減輕小微市場主體負擔
保市場主體就是保社會生產(chǎn)力，今年減稅降費政策“減、免、緩”進一步減輕小微企業(yè)和個體工商戶的稅收負擔，其關鍵詞是：保活力。
所得稅在“減”。2021年1月1日至2022年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在“減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅；對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。數(shù)據(jù)顯示，僅此項政策的實施，2021年前三季度小型微利企業(yè)所得稅減稅額就達到1986億元，已超過去年全年減稅額，惠及511萬戶小型微利企業(yè)。
上海昕昌記憶合金科技有限公司是一家專注于醫(yī)療器械高新技術領域開發(fā)的小微企業(yè)。“今年預計再多投入200萬元，用來研發(fā)完善記憶合金釘腳固定器、記憶合金牽肝器等醫(yī)療器械，而企業(yè)技術創(chuàng)新的背后離不開稅收政策的扶持。”公司財務負責人朱家珍算了一筆賬：“這次小微企業(yè)年應納稅額不到100萬元的部分再減半征收所得稅，我們公司今年預計將減免企業(yè)所得稅近50萬元。此外，我們還能享受到制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%的優(yōu)惠，研發(fā)費用可以比往年多扣除近180萬元。”
增值稅在“免”。2021年4月1日至2022年12月31日期間，小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。數(shù)據(jù)顯示，2021年前三季度，享受免征政策的小規(guī)模納稅人戶數(shù)增加到4365萬戶，減稅金額達2995億元。
華燈初上，烏魯木齊市米東區(qū)米古里西域水游城的老米泉夜市開始熱鬧起來。九晨羊毛工涼皮店的檔口前早已排起了長隊。“我們每天從下午就開始準備，所有的燒烤食材和三涼食品都是當天新鮮加工的。”該店負責人馬長勇說：“今年以來，我們在米古里和貢米巷經(jīng)營了兩家店鋪，都享受到了免征增值稅的政策，累計省下6000多元的稅費。我們會將省下來的這筆錢用于提升餐飲品質(zhì)，更好地回饋顧客。”
據(jù)了解，由于小規(guī)模納稅人增值稅起征點的提高，今年前三季度，全國七成有經(jīng)營活動收入的小微企業(yè)無需繳稅。同時，小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收在2020年同比下降19.4%的基礎上，今年前三季度又較去年同期進一步下降18.9%。
階段性征管在“緩”。10月底，國務院常務會議決定對今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)部分稅費實行階段性稅收緩繳，即對于年銷售額2000萬元以上4億元以下的中型企業(yè)，可延緩繳納政策規(guī)定范圍內(nèi)各項稅費金額的50%；對于年銷售額2000萬元以下的小微企業(yè)，可延緩繳納政策規(guī)定范圍內(nèi)的全部稅費，包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。
北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，選擇年末推出緩繳稅款的政策，主要考慮到疫情影響，我國經(jīng)濟四季度依然承壓較大，中小微企業(yè)是其中受影響較大的群體，通過緩繳稅款的方式，可以幫助他們有效克服當前困難。
國家稅務總局最新數(shù)據(jù)顯示，截至12月8日，全國累計辦理制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費783.3億元。此次階段性緩稅政策，預計可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。
對于未來，李旭紅表示，從降稅空間看，由于2021年我國的預算制度執(zhí)行良好，稅收收入也得到了保障，財政可持續(xù)性指標良好，因此，對中小微企業(yè)的減稅仍然具有一定空間；從政策的精準度看，則必須與我國中長期高質(zhì)量發(fā)展目標相匹配，要著重支持“專精特新”，促進科技創(chuàng)新及夯實國民經(jīng)濟的基礎。
促民生針對民生改善發(fā)揮稅收政策應有之義
促進民生改善是多年來經(jīng)濟工作的主要任務之一?？梢钥闯觯衲隃p稅降費政策的關鍵詞是：有的放矢。
為幫助傷殘人員康復或者恢復殘疾肢體功能，2021年1月1日至2023年12月31日期間，對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。為減輕住房租賃企業(yè)和租房人的負擔，從2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
李平表示，減稅降費已成為促進“六穩(wěn)”“六保”落地的重要手段。發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，促進發(fā)展，改善民生，提升人民群眾的獲得感、幸福感，是稅收政策的應有之義。
針對社會熱議的住房租賃市場的供需矛盾，新市民、青年人等群體的住房難的問題，中國財政科學研究院公共收入中心研究員許文表示，今年的新政策充分體現(xiàn)了稅收政策精準發(fā)力，通過減輕住房租賃企業(yè)經(jīng)營出租個人住房業(yè)務的稅收負擔，進而減輕租戶的租金成本，而且也讓相關企業(yè)與個體工商戶和其他個人出租住房的增值稅負擔保持一致，在政策上更為公平，促進了住房租賃市場健康發(fā)展。
護生態(tài)所得稅綠色優(yōu)惠再加碼
在今年政府工作報告中，“擴大環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍”作為加強污染防治和生態(tài)建設，持續(xù)改善環(huán)境質(zhì)量的重點工作。12月16日，財政部、生態(tài)環(huán)境部等四部委聯(lián)合印發(fā)了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》，將施行多年的兩目錄進行了大量擴充。前者重新將所得稅優(yōu)惠項目劃分為環(huán)境污染防治類、節(jié)能減排技術改造類與節(jié)水改造及非常規(guī)水利用類，并增加了大氣污染防治、土壤與地下水污染治理等內(nèi)容。后者收錄了共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水(液)、廢氣、廢渣，再生資源三個領域內(nèi)20大類的綜合利用資源，增加了諸如利用廢舊太陽能光伏板、廢塑料中的塑木(木塑)產(chǎn)品等可再生資源的項目。
許文告訴記者，兩個優(yōu)惠目錄不僅被進一步擴大，在調(diào)整項目相關標準條件上也作了優(yōu)化。比如，在資源綜合利用目錄中，降低了原產(chǎn)品原料100%來自所列資源的技術標準，在符合相關工藝實際的同時，也使得更多的企業(yè)和項目可以享受到優(yōu)惠政策。通過對環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目和資源綜合利用所得稅優(yōu)惠政策的完善，再結(jié)合資源綜合利用增值稅政策的完善，推動減污降碳，有助于打好污染防治攻堅戰(zhàn)和促進碳達峰碳中和目標的實現(xiàn)。
更精準 2022年減稅降費依然大有可為
2022年，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉(zhuǎn)弱三重壓力。2021年中央經(jīng)濟工作會議上強調(diào)，明年實施新的減稅降費政策，強化對中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)、風險化解等的支持力度，適度超前開展基礎設施投資。
謝濱表示，按照中央經(jīng)濟工作會議穩(wěn)字當頭、穩(wěn)中求進的總要求，明年應繼續(xù)落實今年出臺的各項減稅降費政策，且更加注重可持續(xù)性。同時，要按照黨中央、國務院的決策部署，及時研究出臺有針對性的減稅降費政策，更加注重精準性，促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康增長。
李旭紅認為，2022年加大對中小微企業(yè)的支持力度依然是作為逆周期及跨周期調(diào)節(jié)的關鍵。在“十三五”時期，我國出臺了大量小微企業(yè)的減稅降費政策，發(fā)揮了積極的作用。但是中等規(guī)模的企業(yè)實際上受疫情的沖擊也較大，尤其是服務業(yè)，未來給予相應的政策紅利覆蓋，對于整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定，尤其是穩(wěn)就業(yè)、保民生，都是具有十分積極意義的。
馬海濤表示，減稅降費的主要作用還是在于進一步降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，注重提振市場主體信心。比如，我國許多企業(yè)因行業(yè)經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特點，大量并長期存在增值稅留抵稅額，而留抵稅額將占用企業(yè)可支配資金，一定程度上制約企業(yè)投資與發(fā)展。未來可以考慮在防范財政風險的前提下，進一步降低增值稅留抵退稅政策的門檻，提高退稅比例，擴大退稅范圍，完善增值稅留抵退稅分擔機制，進一步減輕企業(yè)負擔。同時，進一步加強納稅服務，做到稅收政策的精準輔導，保證政策惠及企業(yè)。
另外，他提出，未來要正確認識和把握碳達峰碳中和，加快形成減污降碳的財稅激勵約束機制。要堅持全國統(tǒng)籌、節(jié)約優(yōu)先、雙輪驅(qū)動、內(nèi)外暢通、防范風險的原則，加大對實體經(jīng)濟特別是小微企業(yè)、科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展的支持。完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵低碳工藝和資源循環(huán)利用，進一步加大涉“雙碳”企業(yè)的研發(fā)加計扣除比例，提高能源使用效率，推進綠色低碳技術攻關，促進制造業(yè)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展。