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一、問題
我公司是一家勞務(wù)派遣公司，公司有不同的客戶，對我公司簽訂的不同的勞務(wù)派遣合同，是否可以分別選擇簡易計稅或一般計稅?還是說如果備案了簡易計稅，是否全部的業(yè)務(wù)均需按照簡易計稅方法納稅?
二、政策分析
(一)財稅2016年47號
(二)財稅2016年36號文
結(jié)合以上兩個文件，可以得出一個結(jié)論：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇一般計稅，適用稅率6%，也可以選擇簡易計稅，以取得的全部服務(wù)價款減去支付給勞務(wù)派遣用工的工資、福利、社保和公積金后的差額，按照5%的征收率計算交納增值稅。而且，一旦選擇了簡易計稅，就必須持續(xù)采取簡易計稅36個月，期間不能變更為一般計稅。
新問題來了，A公司有多個勞務(wù)派遣項目，其中一個項目選擇了簡易計稅，其他項目是否也必須采用簡易計稅，并持續(xù)36個月不能變化呢?明顯不是，因為36號文規(guī)定一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為，符合政策規(guī)定，可以選擇簡易計稅，也就是說在不同項目計稅方式的選擇上，是互不影響的，因此，納稅人的不同項目可以獨立判斷是否采用簡易計稅。某個項目選擇了簡易計稅，并且一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)就不允許變更。這主要是防止納稅人投機取巧，隨機變化計稅方法，隨意抵扣進項稅額，導(dǎo)致國家稅收利益收損。
(三)各省稅務(wù)機關(guān)答復(fù)
各省國稅機關(guān)對于該問題的態(tài)度并不統(tǒng)一，有的地方認為可以，有的地方認為不可以。
認為各個勞務(wù)派遣項目可以獨立判斷采取簡易計稅和一般計稅的有廣州、福建和陜西：
1、原廣州國稅：勞務(wù)派遣公司有多個項目，是否可以分別選擇一般計稅或差額征稅?答：可以。
2、原陜西國稅：2017-04-24《營改增試點政策答疑(十)》問題7:勞務(wù)派遣公司由于涉及業(yè)務(wù)項目較多，能否比照建筑企業(yè)分項目合同選擇采用簡易計稅方法或一般計稅方法?
答：在國家稅務(wù)總局進一步明確之前，我省暫按以下口徑執(zhí)行：已向主管稅務(wù)機關(guān)備案的勞務(wù)派遣公司，能夠按勞務(wù)派遣項目分別核算各項目收入的，可按項目分別選擇適用計稅方法。
認為各個勞務(wù)派遣項目不能獨立判斷適用簡易計稅項目的有：四川、安徽、河北、河南、甘肅：
直接拒絕者如河北、安徽、四川國稅：2016.6.6《納稅人咨詢的營改增十個熱點問題(5月第3周)》勞務(wù)派遣符合簡易征收計稅方式的項目，不同的合同可以選擇不同的計稅方法嗎?
答：納稅人提供符合條件的勞務(wù)派遣服務(wù)，不能分不同的服務(wù)對象選擇不同的計稅方法。
找理論拒絕者如甘肅、河南國稅：《生活服務(wù)業(yè)營改增政策大輔導(dǎo)—第三章—熱點問題解答》問題七：勞務(wù)派遣單位能否根據(jù)不同的對象在選擇適用稅率的同時選擇簡易辦法差額征稅?
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
因此，勞務(wù)派遣單位不可以在選擇適用稅率的同時選擇簡易辦法差額征稅。
三、總結(jié)
如果遇到此類問題，建議積極爭取。理論上看，36號文允許納稅人就特定應(yīng)稅行為選擇簡易計稅，其他應(yīng)稅行為如何計稅可以根據(jù)政策獨立選擇，47號文雖未明確也不能例外。可以就不同的勞務(wù)派遣項目分別選擇簡易計稅和一般計稅，但某個項目一經(jīng)選擇簡易計稅，就必須維持36個月。
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