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雇主責(zé)任險(xiǎn)相關(guān)稅務(wù)處理
雇主責(zé)任險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人所雇傭的員工在受雇過(guò)程中遭受意外或患上職業(yè)性疾病而導(dǎo)致傷殘或死亡時(shí)，保險(xiǎn)公司會(huì)承保被保險(xiǎn)人需承擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，以及所支出的訴訟費(fèi)用的一種保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司主要是在約定的賠償限額內(nèi)賠付傷殘/死亡賠償金、誤工費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用等等。
一、增值稅抵扣方面，根據(jù)《保險(xiǎn)法》第九十五條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)參加的責(zé)任險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以按稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時(shí)，雇主責(zé)任險(xiǎn)是企業(yè)為了轉(zhuǎn)嫁自身風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買的一種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不屬于員工福利，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十六條的釋義明確，企業(yè)參加的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)包括責(zé)任保險(xiǎn)。所以，不論是稅法還是保險(xiǎn)法，都將責(zé)任保險(xiǎn)納入了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的范疇。并且《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào))明確規(guī)定，從2018年開(kāi)始，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。也就是說(shuō)，在2018年及以后年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)按規(guī)定繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、個(gè)人所得稅方面，雇主責(zé)任險(xiǎn)的受益人是雇主，所以雇主是可以為了自己的利益去為自己購(gòu)買雇主責(zé)任險(xiǎn)，因此與個(gè)人無(wú)關(guān)，不涉及個(gè)人所得稅。
四、印花稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第九十五條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。雇主責(zé)任險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的稅率計(jì)算繳納印花稅。即按投保金額萬(wàn)分之零點(diǎn)三貼花。
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