實(shí)操君近來(lái)跟朋友們閑聊的時(shí)候，說(shuō)到自己每天叫外賣(mài)都吃膩了，然后對(duì)方就開(kāi)始拉仇恨了，一個(gè)說(shuō)自己公司有食堂，一個(gè)說(shuō)自己出外勤辦事吃飯都可以報(bào)銷(xiāo)……
最后繞到了“午餐補(bǔ)助”跟“誤餐費(fèi)”上……
01、一字之差，午餐費(fèi)≠誤餐費(fèi)
午餐費(fèi)，這個(gè)沒(méi)有什么好解釋了，就是中午吃飯的費(fèi)用。
誤餐費(fèi)，是指財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐情況，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
主要是勞動(dòng)部門(mén)為了保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益而設(shè)立的，具有一定的關(guān)愛(ài)和保護(hù)意義，不同企業(yè)對(duì)于誤餐費(fèi)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，比如說(shuō)事業(yè)單位出差人員的伙食補(bǔ)助可按以下分類(lèi)。
02、會(huì)計(jì)處理
我們簡(jiǎn)單的舉日常的例子來(lái)看看~
(1)公司職工食堂為職工提供午餐，又或者是沒(méi)有食堂，但承包了午餐
注：一般來(lái)說(shuō)，這種情況都是按照企業(yè)職工福利進(jìn)行核算，計(jì)入福利費(fèi)中。
(2)公司每月提供職工幾百塊的補(bǔ)助和工資一起發(fā)放
注：那么既然是與工資一起發(fā)放的，補(bǔ)助就該作為工資的一部分進(jìn)行核算。
(3)公司員工外勤辦事，回不了公司的同事按次統(tǒng)計(jì)給予補(bǔ)助
注：像這種補(bǔ)助類(lèi)型不算午餐補(bǔ)貼，而應(yīng)該算是誤餐補(bǔ)助。
實(shí)操君還是實(shí)名羨慕有這種待遇的單位，就算不包吃，稍稍有點(diǎn)補(bǔ)助也好。
在實(shí)務(wù)中，其實(shí)都并入費(fèi)用核算都沒(méi)有太大關(guān)系，比如計(jì)入差旅費(fèi)核算。
(一般來(lái)說(shuō)差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括購(gòu)買(mǎi)車(chē)、船、火車(chē)、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出)。
因此異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時(shí)根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算發(fā)放給職工的的誤餐補(bǔ)助實(shí)屬于差旅費(fèi)的核算內(nèi)容。
03、涉稅處理
上述的三種情況，都是日常企業(yè)最常見(jiàn)。
1、第(1)種情況按照職工福利，應(yīng)當(dāng)遵循所得稅扣除的比例(也就是按工資總額14%作為稅前扣除比例)
注：如果是食堂發(fā)生的，那么需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。
但不管是公司自辦食堂支出，還是集體用餐統(tǒng)一結(jié)算，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，所以并不需要員工繳納個(gè)人所得稅。
2、第(2)種情況并入工資發(fā)放，也同樣是可以按照工資來(lái)進(jìn)行稅前扣除。
也就是說(shuō)，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼，如果已經(jīng)依法代扣代繳了個(gè)人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。
3、第(3)種屬于誤餐補(bǔ)助形式。
實(shí)質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，它既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費(fèi)，企業(yè)具備規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實(shí)扣除。
而對(duì)于個(gè)人所得稅這方面的處理，企業(yè)建立誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)表明誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征稅。
04、以下5種情況可以報(bào)銷(xiāo)誤餐補(bǔ)助
1、工作日當(dāng)天連續(xù)加班3小時(shí)以上的，可報(bào)銷(xiāo)一餐;
2、公休假日當(dāng)天連續(xù)加班超過(guò)4小時(shí)不足8小時(shí)的，可報(bào)銷(xiāo)一餐;
3、公休假日當(dāng)天連續(xù)加班8小時(shí)以上的，可報(bào)銷(xiāo)兩餐;
4、工作日夜間值班可報(bào)銷(xiāo)一餐，公休假日當(dāng)天連續(xù)值班超過(guò)4小時(shí)不足8小時(shí)的，可報(bào)銷(xiāo)一餐;
5、公休假日當(dāng)天連續(xù)值班8小時(shí)以上的，可根據(jù)誤餐情況報(bào)銷(xiāo)，最多不超過(guò)三餐。
說(shuō)是這么說(shuō)，但也不是所有企業(yè)都有這樣好的福利圖片
企業(yè)應(yīng)完善建立健全誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，以此來(lái)發(fā)放合理的誤餐費(fèi)。
實(shí)操君希望企業(yè)boss們能關(guān)愛(ài)保護(hù)弱小無(wú)助的員工合法權(quán)益……
2017年12月的解析——誤餐費(fèi)不是午餐費(fèi)，亂用政策要補(bǔ)稅
1.公司有職工食堂，中午為職工免費(fèi)提供一頓午餐
2.公司沒(méi)有職工食堂，但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐，公司和餐廳月結(jié)
3.公司沒(méi)有提供午餐，但是給每個(gè)職工300塊的補(bǔ)助
4.公司在郊區(qū)有個(gè)工地，每天都有人員去辦事，對(duì)于不能回公司的人員，公司按次統(tǒng)計(jì)后給予一定補(bǔ)助。
以上問(wèn)題都是涉及職工中午就餐的問(wèn)題，也是非常務(wù)實(shí)的問(wèn)題，那會(huì)計(jì)上怎么核算？稅務(wù)上怎么處理？會(huì)計(jì)核算我們要找會(huì)計(jì)上的核算依據(jù)，稅務(wù)處理我們要按照稅法相關(guān)條款進(jìn)行處理，不能按照稅務(wù)規(guī)定來(lái)做賬，也不能按照會(huì)計(jì)要求來(lái)交稅，這就是核心思想。
會(huì)計(jì)核算上：
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》以及財(cái)企[2009]242號(hào)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知有關(guān)規(guī)定。
1、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，均作為企業(yè)職工福利費(fèi)管理核算。
2、同時(shí)規(guī)定企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
雖然這個(gè)242文件是針對(duì)中央企業(yè)的，但是中央企業(yè)的財(cái)務(wù)核算就是規(guī)范化的標(biāo)桿，我個(gè)人覺(jué)得應(yīng)該參照借鑒。
所以，按照此文件的核心思想，
第1、2種作為企業(yè)職工福利費(fèi)進(jìn)行核算；
第3種直接并入工資進(jìn)行核算。
第4種誤餐補(bǔ)助，在實(shí)際操作中，個(gè)人倒是覺(jué)得可以并入費(fèi)用核算，比如計(jì)入差旅費(fèi)核算。首先、類(lèi)似于出差給予的定額餐補(bǔ)，并入差旅費(fèi)，是一種對(duì)勞動(dòng)力的合理補(bǔ)償，并非職工取得的與任職相關(guān)的收入。這個(gè)收入本身也不征收個(gè)人所得稅
稅務(wù)處理
主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及是否計(jì)征個(gè)人所得的問(wèn)題
企業(yè)所得稅
國(guó)稅函[2009]3號(hào)規(guī)定，職工食堂費(fèi)用、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)范疇，可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。
那么第1、2種情況的扣除沒(méi)有問(wèn)題。
對(duì)于第3是否能夠按照工資來(lái)進(jìn)行稅前扣除？
其實(shí)這個(gè)問(wèn)題也非常明確，可以的。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
也就是說(shuō)，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算計(jì)入了工資，也符合企業(yè)工資管理制度，并依法代扣代繳了個(gè)人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。
第4種合理的費(fèi)用可以全額扣除。
個(gè)人所得稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))第二條的規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
(三)單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
因此，如果就餐費(fèi)用由公司按月與餐廳結(jié)算，并不向職工支付就餐補(bǔ)助，結(jié)算費(fèi)用不計(jì)入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。
在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這種無(wú)法量化到個(gè)人收入的福利性質(zhì)的支出普遍也是不計(jì)征個(gè)人所得稅，但是筆者了解有個(gè)別企業(yè)在對(duì)職工差異化管理中，對(duì)部分少數(shù)民族職工采取現(xiàn)金補(bǔ)貼，對(duì)漢族職工采取統(tǒng)一就餐(主要是少數(shù)民族職工飲食習(xí)慣)，稅務(wù)局對(duì)統(tǒng)一就餐也要求按對(duì)少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行個(gè)稅繳納。
所以，第1、2這種是不征收個(gè)人所得稅的。
第3種需要計(jì)征個(gè)人所得稅。
當(dāng)然，對(duì)第4這種屬于誤餐補(bǔ)助這種，明確規(guī)定不征收個(gè)人所得稅。