透過典型案例及實證研究，尋找、識別、分析企業最具行業特點的稅務風險及單戶個性化稅務風險，通過科學的稅務“健康體檢”項目篩查，出具準確的“健康體檢”報告，尋求“診治妙方”，才能保證納稅人健康發展。
一、 發票開具與索取
合規的發票不但表象完美，更完美的是要符合實質交易的稅法規定。
(一) 常規“體檢”項目
【風險指數】★★☆☆☆
1、應在發生增值稅納稅義務時如實開具發票;需要補開增值稅發票的，應當按照發生增值稅納稅義務時的適用稅率補開。發生增值稅納稅義務的時間，根據不同的情形有具體的規定。
2、開具發票按規定可以選擇簡易征收率或適用稅率的情形時，要與受票方充分溝通協商后，選擇相應的計稅方法核算及稅率開票;特殊行業、特殊交易如建筑服務、勞務派遣、銷售不動產等，開具發票的規定也特殊;在同質化現象較為嚴重的市場環境中，返利的開票處理是憑購貨方填開的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，由支付返利的生產企業(供貨商)開具紅字增值稅專用發票。
3、能否及時取得合規發票反映出企業內控水平的高低，也一直是個熱點問題。從付款方的視角進行專業判斷，交易事項如屬于增值稅的應稅項目，就必須取得收款方開具的增值稅發票。
4、司法實踐表明，開具發票是收款方的法定義務(附隨義務或從合同義務)，應將開具發票的附隨義務明示于商事合同條款中。
5、跨期發票涉稅處理正確的策略是：先按估價入賬金額在企業所得稅稅前扣除;.到匯算期(次年的5月31日)結束時仍未取得發票，估價入賬金額要做納稅調增補稅處理;納稅調增后又取得增值稅發票的，在5年的時效內，還原為當時交易的年度，做納稅調減退稅處理。
(二) 特別“體檢”項目
【風險指數】★★★☆☆
1、在心理上要筑牢防范虛開發票的防火墻。不要心存僥幸，不貪占小便宜，保證全部業務的真實性。
2、不要采取欺騙的手段，偽造真實交易場景及證據。表象上的完美不具有真實性、合法性和關聯性，不可能形成真實交易才具有的閉環管理。
3、企業的決策層、財務、法務，銷售、采購、倉儲等部門，對虛開發票的防范要有全員參與意識，對虛開發票的類型、風險特征、高危品名及高危服務項目等要有清醒的認識。
4、虛開發票是違法犯罪行為。對虛開增值稅專用發票稅款數額在五萬元以上，虛開增值稅普通發票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的，稅務機關要依法移送公安機關。
5、要建立健全防范虛開發票的內控管理制度。基本內容應包括以下幾個方面：
1) 對供應商進行認證考核，核實開票公司信息;
2) 將票面信息與實際交易情況進行核實，確認是否相符 ;
3) 盡量通過銀行賬戶將貨款轉賬到供應商的銀行賬戶,不要將貨款轉到業務員的個人賬戶;
4) 及時查驗發票的真偽，增值稅專用發票可通過發票認證或全國增值稅發票查驗平臺辨認真偽，普通發票則可通過主管稅務機關的官方網站查詢真偽;
5) 保留交易過程中的各類資料憑證，必要時向稅務機關或公安機關舉證。
二、借款
借款的稅務風險等級非常高，常見卻因其表象具有迷惑性又常被人們所忽視。借款的風險識別關鍵在于透穿偽裝粉飾后的表象，來準確定性經濟交易事項，并用稅法的語言去解讀考量。
(一) 常規“體檢”項目
【風險指數】★★☆☆☆
1、向銀行借款，企業支付的利息按規定不能作為進項稅額抵扣增值稅，銀行也不能開具增值稅專用發票，企業應取得銀行開具的增值稅普通發票才能在企業所得稅稅前扣除。企業向非金融機構的借款，其利息的涉稅處理總體上與銀行的涉稅處理相同(統借統還除外)。
2、實務中資金無償拆借較為常見，因借款行為不屬于公益性質又不可能有廣大受眾對象，在增值稅的立法本意上出借方都要視同有償服務(貸款服務)來征稅，借款方也不能抵扣相應的進項稅額。
資金無償拆借的具體情形有很多種，其稅收屬性又各不相同，稅務“健康體檢”應采取“三分法”：
分清借款類型，可分為集團成員間借款、其他關聯方借款、非關聯企業借款、其他個人借款等;分清出借人類型，可分為居民企業、非居民企業、其他企業、自然人等;分清稅種，涉及的稅種主要有增值稅、企業所得稅、個人所得稅。
3、根據財稅〔2019〕20號第三條規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。2020年12月31日以后，能否下文再延續該項稅收優惠，對集團性企業而言，要特別關注。
根據《市場監管總局關于做好取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》(國市監企注〔2018〕139號)有關規定，自2018年9月1日起，企業不需要再辦理企業集團核準登記和申請《企業集團登記證》。母公司可以申請在企業名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業信用信息公示系統向社會公示企業集團信息。有些地區反映，因系統原因，無法在其公示企業集團及成員單位的信息，企業應留存相關的影像資料必要時舉證。
4、對自然人(其他個人)無償提供的借款，現行稅制并沒有納入征稅范圍(視同有償貸款服務)，不征收增值稅。
5、根據《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規定，個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，企業應按規定代扣代繳個人所得稅。實務中應注意12月31日這一時間節點，個人股東在此日期之前應盡可能歸還借款。
6、資金無償拆借的企業所得稅處理，主要是關聯關系稅收屬性的認定，一是企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整;二是實際稅負相同并不造成國家稅收總體減少的一般不做納稅調整。
(二) 延伸“體檢”項目
【風險指數】★★★★☆
借款具有稅務風險傳導效應，會觸發更高級別的稅務風險變現!
1、收入體外循環
稅務稽查人員在檢查某企業時，發現“其他應付款”科目金額較大且變動頻繁，經調查取證，確認是企業向個人股東的借款。本著職業的高度審慎，稽查人員按程序通過調取個人股東的身份證號碼，又到人民銀行卡部管理部門調取其個人銀行卡號，再到專業銀行調取該銀行卡的交易記錄，發現某商家打入的大額且有規律性精確到角分的轉款記錄，在商家當地稅務稽查機關的協查下，最終確認該款項為這個企業未入賬的銷貨款。
2、虛構借款套現
買票方為洗票套現，逃避檢查也要偽造表象的完美，即所謂的“四流一致”(合同流、現金流、發票流、貨物流)。偽造“四流一致”關鍵環節是現金流，先佯裝購買貨物支付貨款，再經雙方共謀，由賣票方坐扣“手續費”后現金回流。
具體操作手法也非常詭異，如接受虛開100萬元的增值稅專用發票，先由買票方個人(公司股東或親屬)將100萬元現金出借給自己的公司，此時公司在“其他應付款”科目掛賬100萬元，公司再將現金支付給賣票方;現金回流時賣票方將現金95萬元 (假設坐扣“手續費5%”) 先回流到第三方中間人，再由第三方中間人將現金95萬元回流到買票方個人 (公司股東或其親屬)。問題的關鍵是，股東個人的借款轉了一圈后又回流到自己的銀行卡里(只是少了“手續費”)，但公司“其他應付款”科目掛賬的100萬元還需向其“償還”。
重新審視虛開發票行為給國家稅款造成的危害，主要偷逃了增值稅、企業所得稅、個人股東還通過虛構借款洗票套現，偷逃了個人所得稅。從會計核算的角度看，用稅法的語言去解讀，個人股東向公司借款(記“其他應收款”)納稅年度不還，又未用于企業的生產經營，會偷逃個人所得稅;公司向其個人股東借款(記“其他應付款”)居然也會偷逃個人所得稅，這實在是令人匪夷所思。
3、利用“非正常戶”洗錢逃稅
稅收征管上，將虛假注冊的失聯企業定性為“非正常戶”。實務中多見于這些假企業暴力虛開發票后“走、死、逃、亡”，但鮮為人知的是有的企業在公司面紗的掩飾下，因“見不得光”的洗錢逃稅也變成了“非正常戶。
自然人控股且賬面有大額未分配利潤的企業，將錢借給實際控制的關聯企業，再由其關聯企業提供給本人消費揮霍，賺錢的企業只是賬面富貴，借錢的企業變成了“僵尸”。
4、逃避法定扣繳義務
企業在商事交易中，為開拓市場會發生一些個人居間服務費用，為了銀行轉貸，過橋墊資需支付對方個人高額的資金占用費等，因無法取得對方開具的發票只好暫做借款掛賬處理。若沒有按稅法的規定，代扣代繳對方的個人所得稅，將會面臨應扣繳稅款50%以上，3倍以下的處罰。