國家稅務總局公告2021年第23號
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，嚴格規(guī)范稅務執(zhí)法行為，并與新修訂實施的《中華人民共和國行政處罰法》等法律規(guī)定相銜接，國家稅務總局修訂了部分稅務執(zhí)法文書，現(xiàn)將修訂后的稅務執(zhí)法文書式樣予以公布。
本公告自2021年8月11日起施行。《國家稅務總局關于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔2005〕179號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅務稽查執(zhí)法文書式樣〉的公告》(2012年第2號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈社會保險費及其他基金規(guī)費文書式樣〉的公告》(2015年第98號)、《國家稅務總局關于修訂稅務行政處罰(簡易)執(zhí)法文書的公告》(2017年第33號)中附件對應的文書同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2021年7月16日
國家稅務總局辦公廳關于《國家稅務總局關于修訂部分稅務執(zhí)法文書的公告》的解讀
2021年08月04日
一、《公告》是在什么背景下出臺的？
2005年和2015年，稅務總局分別制發(fā)《關于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔2005〕179號，以下簡稱《通知》)和《關于發(fā)布<社會保險費及其他基金規(guī)費文書式樣>的公告》(國家稅務總局公告2015年第98號)，統(tǒng)一了全國稅收執(zhí)法文書式樣和稅務部門征收社會保險費及其他基金規(guī)費的執(zhí)法文書式樣，對規(guī)范稅務執(zhí)法行為、推動嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法發(fā)揮了重要作用。但隨著稅務執(zhí)法內外部環(huán)境發(fā)生變化，部分稅務執(zhí)法文書已不適應當前需要。主要體現(xiàn)在：
一是需要與相關法律法規(guī)做好銜接。近年來，《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱《行政處罰法》)等法律法規(guī)相繼修訂完善，《稅務稽查工作規(guī)程》也隨之修改為《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，稅務執(zhí)法文書相關內容需要進行相應調整。
二是需要根據稅務執(zhí)法實際優(yōu)化完善。當前使用的部分稅務執(zhí)法文書，由于自發(fā)布以來長期未修訂，其中一些內容已不能適應稅務執(zhí)法實際，需要進一步完善優(yōu)化，防范執(zhí)法風險。
二、《公告》中文書修訂的基本思路是什么？
本次文書修訂堅持問題導向，一方面，做好與《行政處罰法》《行政強制法》以及《規(guī)定》的銜接。另一方面，以此為契機，結合稅務執(zhí)法實踐遇到的問題，對部分文書予以完善優(yōu)化。
三、《公告》的重點內容是什么？
《公告》附件共有33個稅務執(zhí)法文書，重點修訂了以下內容：
一是根據《行政處罰法》以及《規(guī)定》調整執(zhí)法文書引用依據的序號。
二是根據《行政處罰法》調整執(zhí)法文書的具體內容：將《稅務行政處罰事項告知書》《社會保險費行政處罰事項告知書》中聽證提出時間改為“行政機關告知后五日內提出”；《不予稅務行政處罰決定書》的使用說明增加“初次違法且危害后果輕微并及時改正的”，即首違不罰的情形；調整《稅務行政處罰決定書(簡易)》《社會保險費行政處罰決定書(簡易)》簡易處罰標準，將標準分別提高到公民200元，法人或者其他組織3000元。
三是根據《行政強制法》第二十四條、三十一條、三十七條的規(guī)定，在《稅收保全措施決定書》《稅收強制執(zhí)行決定書》中增加稅務機關說明理由的內容。
四是修改部分文書名稱。將《稅務檢查通知書(二)》改名為《稅務協(xié)助檢查通知書》。修改后更加符合該文書的實際使用場景，有利于減少歧義和誤讀。同時，考慮到社會保險費與稅收的執(zhí)法依據各不相同，為了便于相互區(qū)分，對以下文書名稱進行修改：將社會保險費的《行政處罰事項告知書》修改為《社會保險費行政處罰事項告知書》，《行政處罰決定書(通用)》修改為《社會保險費行政處罰決定書》。
五是將《稅務行政處罰決定書》《不予稅務行政處罰決定書》《社會保險費行政處罰決定書》中“違法事實”修改為“違法事實及證據”，進一步優(yōu)化稅務執(zhí)法方式、規(guī)范稅務執(zhí)法。
六是將《責令限期改正通知書》中限期改正截止日期改為可選項，可選擇填寫“限你(單位)于___年___月___日前___”，也可選擇填寫“限你(單位)于收到該文書之日起___日內___”，解決郵寄送達方式下，由于郵寄時間不可控，導致納稅人難以在限改期內改正等問題。
七是將《涉嫌犯罪案件移送書》法律依據的填寫形式改為開放式、填空型。目前《涉嫌犯罪案件移送書》法律依據是《稅收征管法》第七十七條，不能滿足稽查局所有的移送情形，若涉及虛開增值稅發(fā)票，則應當引用《發(fā)票管理辦法》第三十七條等規(guī)定。此外，《不予稅務行政處罰決定書》《解除稅收保全措施決定書》也做了類似處理。
八是在《稅收保全措施決定書》增加了凍結和查封、扣押的截止日期。將原“從___年___月___日起”改為“從___年___月___日至___年___月___日”，并在使用說明中細化了強制期限的填寫要求。
九是增加部分文書的內容要素。增加地址要素，在《稅務行政處罰決定書》《稅收保全措施決定書》《稅收強制執(zhí)行決定書》《社會保險費行政處罰決定書》等文書中列明地址；增加證據要素，在《稅務行政處罰決定書》《不予稅務行政處罰決定書》《社會保險費行政處罰決定書》增加列明證據的要求；增加納稅人識別號，在文書中增加統(tǒng)一社會信用代碼或有效身份證件號碼。
十是《公告》還對部分稅務執(zhí)法文書的文字表述、依據、使用說明等細節(jié)方面進行了優(yōu)化完善。
四、《公告》何時開始施行？
本《公告》自2021年8月11日起與《規(guī)定》同步施行。