據海關統計，2021年前三季度，我國貨物貿易進出口總額28.33萬億元，比去年同期增長22.7%。其中，出口15.55萬億元，增長22.7%；進口12.78萬億元，增長22.6%。為幫助外貿主體在復雜的國際形勢下蓬勃發展，今年上半年，稅務部門對出口退稅管理系統進行了整合升級，增加并優化了企業撤回申報等5項便捷服務功能，還大量簡并申報內容，刪除了12個申報表單，減少了190多項表內數據，業務申報表兼并50%，錄入項目減少1/3以上，大大減輕了企業填報負擔。
系統“上新”幾個月來，出口企業切實感到辦理出口退稅更便捷了。不過筆者發現，實踐中也有部分納稅人由于粗心大意導致操作失誤等情況。對此，筆者提醒，系統雖然更便捷，但合規辦稅的意識不能放松，企業有必要抓好辦稅細節，順暢享受便利。
注意點一：填錯數據可撤回，撤回原因須選對
新系統上線后，新增了企業撤回申報的功能。不同于“撤銷出口退免稅申報數據”，企業撤回申報數據，指在企業已提交退(免)稅申報但稅務機關未核準前，企業發現申報數據存在錯誤或自愿放棄申報的，可以通過“企業撤回退(免)稅申報”模塊提交企業撤回申報，待稅務機關審核后再進行處理。
舉例來說，外貿企業A公司進行了2021年6月第1批次的退(免)稅申報，在申報完成后，財務人員發現，該批次的部分進貨憑證申報錯誤。如果此時主管稅務機關還未核準，那么，A企業可通過電子稅務局，報送“企業撤回退(免)稅申報申請表”，錄入申請撤回的原申報業務類型、原申報年月、原申報批次、撤回原因等內容，進行申報撤回。
需要注意的是，企業應結合實際情況選擇撤回原因。仍以A公司為例，如果A公司在“撤回原因”模塊選擇的是“申報錯誤申請撤回”，企業撤回完成后，相關數據仍可以繼續辦理出口退(免)稅申報。但是，如果A公司在該模塊選擇的是“自愿放棄申報撤回”，那么，企業撤回完成后，相關數據將不可再辦理出口退(免)稅申報。此外，企業如果選擇了“自愿放棄申報撤回”，相較于“申報錯誤申請撤回”，還需進一步填寫原申報關聯號、憑證種類、憑證號碼等內容。因此，筆者提醒企業出口退(免)稅申報人員，在利用好新功能的同時，也要特別注意區分情況，避免造成不可挽回的損失。
注意點二：銀行賬戶有標志，錄入信息要及時
企業登錄電子稅務局后，如果其銀行存款賬戶報告表的出口退稅賬戶標志為“否”，將無法及時收到退稅款。因此，已經辦理過出口退免稅備案的企業，若有變更或者新增出口退稅賬戶的，應及時在電子稅務局中的銀行存款賬戶報告表模塊錄入賬戶信息，并辦理出口退(免)稅備案變更，以同步出口退稅標志。
而尚未辦理出口退(免)稅備案的企業，如果原先在電子稅務局的銀行存款賬戶報告表模塊，已有可用于出口退稅的銀行賬戶賬號，則僅需在辦理出口退免稅備案時，備案該銀行存款賬戶信息即可，系統在備案完成后，會同步出口退稅賬戶標志。如果企業電子稅務局的銀行存款賬戶報告表模塊并無相應銀行賬戶賬號，則需新增后，再在備案時進行備案同步。
注意點三：證明名稱有變化，填報項目亦更新
系統“上新”后，原先的《退運已補稅(未退稅)證明》，更名為《出口貨物已補稅/未退稅證明》，名稱改變后，適用的范圍也擴大了。除原先發生退運可開具該證明外，納稅人發生需要修改、撤銷出口貨物報關單的情況時，也可以申請開具該證明。
同時，此次升級整合，將之前的證明開具申報表與證明表合并，企業需要填寫的欄次從23項減少到13項。另外，還新增了不少項目。例如，企業在選擇“退(免)稅狀態”時，需根據自身實際情況，選擇“尚未申報退(免)稅”或“已辦理退(免)稅”。如果是“已辦理退(免)稅”的情形，在選擇業務處理方式時，企業類型不同，選擇類型也不同。具體來說，生產企業應選擇“沖減”，外貿企業應選擇“補稅”。
以生產型出口企業B公司為例，B公司因修改海關報關單信息，需要開具《出口貨物退運已補稅/未退稅證明》。假設要修改的報關單已申報過出口退(免)稅，這種情況下，B公司財務人員需在《出口貨物退運已補稅/未退稅證明》中填寫相關數據。其中，“退(免)稅狀態”選擇“已辦理退(免)稅”，“業務處理方式”選擇“沖減”。除當月開具證明外，該企業還必須要在辦理證明后的下一次免抵退稅申報時，進行沖減申報。
如果B公司為商貿型出口企業，并在“退(免)稅狀態”中選擇“已辦理退(免)稅”，那么，其“業務處理方式”應選擇“補稅”，并填寫“繳款書號碼”“補繳稅額”等信息。
注意點四：分類管理更靈活 類別復評要抓緊
《國家稅務總局關于加快出口退稅進度有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第48號，以下簡稱“48號公告”)取消了對管理類別年度評定次數的限制。從2018年10月15日起，出口企業相關情形發生變更并申請調整管理類別的，主管稅務機關將按照有關規定及時開展評定工作。
以C公司為例，其于2020年1月注冊成立，因滿足自首筆申報出口退(免)稅之日起至評定時未滿12個月的條件，被主管稅務機關評定為三類出口企業，后于當年6月完成首筆出口退(免)稅申報。若按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退(免)稅企業分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第46號)的規定，C公司應于2022年5月才能升級為二類出口企業。但48號公告發布后，C公司可自首筆出口退(免)稅申報已滿12個月后，向主管稅務機關提出出口分類管理復評的申請，分類管理調整時間提前了將近一年。因此，筆者提醒出口企業，若企業已經完成貨物出口并符合退免稅條件，應盡快辦理申報，同時，自辦理首筆出口退(免稅)申報滿12個月后，及時提出復評申請，早日享受二類出口企業的相關激勵措施。
(作者單位：國家稅務總局瑞安市稅務局)