企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往會發(fā)生大量融資業(yè)務(wù)，產(chǎn)生一定的利息支出，但根據(jù)不同的融資模式和企業(yè)不同的使用情況，企業(yè)利息支出存在較多不得在企業(yè)所得稅前扣除的情形，通過全面的梳理，幫助大家在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
第一種情況
企業(yè)取得的利息支出稅前扣除憑證不符合稅收法規(guī)規(guī)定或未取得稅前扣除憑證的，發(fā)生的借款利息支出不得稅前扣除。
第二種情況
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的借款利息支出不得稅前扣除。
第三種情況
資本金未按期繳足部分發(fā)生的借款利息支出不得稅前扣除。
第四種情況
企業(yè)債資比超標(biāo)部分且不符合稅法規(guī)定的特殊情況的借款利息支出，不得稅前扣除，
第五種情況
企業(yè)發(fā)生的不合理的借款利息支出不得稅前扣除。
第六種情況
屬于非法集資等違法行為的發(fā)生的借款利息支出不得稅前扣除。
第七種情況
法人企業(yè)內(nèi)的非法人機(jī)構(gòu)間利息支出不得稅前扣除。
第八種情況
企業(yè)被特別納稅調(diào)整而加收的利息不得稅前扣除。
第九種情況
企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳非居民企業(yè)預(yù)提所得稅，卻計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的利息支出不得稅前扣除。
第十種情況
企業(yè)計(jì)提的利息出不得稅前扣除。
政策依據(jù)
1、《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的支出不得稅前扣除。
2、《企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2009]312號)
3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號)
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)
6、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條
7、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十一條
8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第24號)
9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)