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股票二級市場分紅如何納稅
最近，微雨財務發布了開展代客二級市場股票投資管理消息之后，收到了許多關于上市公司分紅納稅的咨詢。微雨財務整理了幾點，供大家參考。
（1）持有公司無限售條件流通股A股股份的自然人股東和證券投資基金
根據《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2015]101號）和《關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2012]85號）的有關規定，公司在派發現金紅利時暫不扣繳所得稅，待實際轉讓股票時，中國結算上海分公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從其資金賬戶中扣收并劃付中國結算上海分公司，由其向主管稅務機關申報繳納。
具體實際稅負為：持股期限（指從公開發行和轉讓市場取得，上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間）在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，實際稅負為20%；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額，實際稅負為10%；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
（2）持有公司股份的合格境外機構投資者（“QFII”）
公司根據國家稅務總局于2009年1月23日頒布的《關于中國居民企業向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業所得稅有關問題的通知》（國稅函 [2009]47號）的規定，按照10%的稅率統一代扣代繳企業所得稅。如相關股東認為其取得的股息、紅利收入需要享受稅收協定（安排）待遇的，可按照規定在取得股息、紅利后自行向主管稅務機關提出申請。
（3）通過滬港通持有公司股份的香港市場投資者（包括企業和個人）
根據《關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》（財 稅[2014]81號）的有關規定，其股息紅利將由本公司通過中登公司上海分公司按股票名義持有人（香港中央結算有限公司）賬戶以人民幣派發，按10%的稅率代扣代繳所得稅。
(4)持有公司股份的其他機構投資者和法人股東
對于持有公司股份的其他機構投資者及法人股東，公司不代扣代繳企業所得稅，由納稅人按稅法規定自行判斷是否應在當地繳納企業所得稅。
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